Экосбор для импортеров

Базовый закон об отходах и расширенная ответственность импортеров

Основа регулирования — Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». Статьи 24.2–24.5 закона вводят понятие расширенной ответственности производителей и импортеров (РОП), устанавливают обязанность утилизировать товары и упаковку после потери потребительских свойств и закрепляют право государства взыскивать сбор при невыполнении норматива утилизации. Действующую редакцию режима РОП сформировал Федеральный закон от 04.08.2023 № 451-ФЗ, который внес основные изменения в 89-ФЗ и установил переходные положения для продукции, впервые реализованной в России в 2022–2023 годах.

Принцип «загрязнитель платит» и требования к утилизаторам

В основе режима расширенной ответственности лежит принцип «загрязнитель платит»: импортер, который вводит продукцию в оборот на территории России, финансирует утилизацию отходов от нее после того, как она потеряет потребительские свойства. Аккредитованные утилизаторы, с которыми работает импортер при самостоятельном исполнении норматива, обязаны иметь финансовое обеспечение своей деятельности и быть включены в реестр утилизаторов — это отдельное требование к организации, а не к импортеру напрямую. Финансовое обеспечение гарантирует наличие средств для покрытия обязательств утилизатора перед государством, даже если организация прекратит работу.

Перечень товаров, ставки и коэффициенты для расчета сбора

Ставка и норматив утилизации различаются по каждой товарной группе, поэтому определение суммы сбора для конкретной партии импортированных товаров стоит доверить специалисту, который работает с действующей редакцией документов.

Обязанность по экосбору привязана к таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления (ИМ40) — именно с этого момента продукция считается введенной в оборот на территории России. Исполнить обязанность можно двумя способами — самостоятельно утилизировать продукцию или уплатить сумму сбора, и выбор делает сам импортер до этого момента.

Норматив утилизации можно выполнить самостоятельно

Обязанность можно исполнить путем собственной утилизации: импортер самостоятельно заключает договор с утилизатором отходов от использования продукции и подтверждает факт переработки актом. Если норматив выполнен и подтвержден документами до выпуска партии в обращение, платить экосбор не нужно.

Если самостоятельная утилизация не подтверждена, платят сбор

Без подтвержденного акта утилизации импортер обязан рассчитать и уплатить экологический сбор по ставке для соответствующей товарной группы. Оплата проходит через личный кабинет природопользователя на сайте Росприроднадзора, а платежное поручение формируют по реквизитам Федерального казначейства.

Импортер выступает плательщиком экосбора в каждом из трех случаев, но объект платежа и основание определяют по-разному.

Импортер товаров, которые сами подлежат утилизации

Если ввозимый товар сам подлежит утилизации после потери потребительских свойств — например, отдельные виды техники или изделий из перечня — импортер платит сбор за товар как за самостоятельный объект, независимо от того, в какой таре он ввезен.

Импортер товаров в упаковке

Если в перечень включен не сам товар, а упаковка, в которой он продается, импортер платит сбор отдельно за упаковку — картон, пластик, стекло или иной материал тары, использованной для товара.

Импортер, который ввозит только упаковку

Компания, которая ввозит упаковочные материалы отдельно от товара — например, тару для последующей фасовки продукции внутри страны, — платит сбор как импортер упаковки, даже если сама не производит и не продает товар в этой упаковке.

Общие правила для стран ЕАЭС

При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) обязанность по экосбору для импортера возникает на общих основаниях: значение имеет включение товара в перечень и факт выпуска в обращение на территории России, а не страна происхождения внутри союза. Правило действует, даже если у компании несколько поставщиков в разных странах союза.

Что подтверждает статус товара из ЕАЭС

Статус товара как продукции из ЕАЭС подтверждают сопроводительные документы на груз и декларация о происхождении. Отсутствие таможенного оформления между странами союза не освобождает импортера от экосбора — учет ведут по факту первой продажи на внутреннем рынке.

Таможенная декларация как основа расчета

При ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС — Китая, Турции, государств Европы и других, — основанием служит таможенная декларация на товары: код ТН ВЭД, вес и количество единиц. Сведения из декларации сверяют с данными, которые импортер указывает в отчете об экосборе.

Уплата пошлины и НДС не заменяет экосбор

Уплата ввозной таможенной пошлины и НДС при выпуске товара не освобождает импортера от экосбора — это самостоятельные платежи с разными основаниями, вносить их нужно параллельно, а не вместо друг друга.

Из чего складывается сумма

Сумму экосбора рассчитывают по формуле: масса или количество товара умножают на базовую ставку для товарной группы и на норматив утилизации в процентах. Актуальные ставки и нормативы утверждает правительство отдельно для каждой категории продукции и периодически пересматривает. Отдельный элемент формулы — коэффициент сложности извлечения отходов из общего потока при переработке: чем труднее переработка, тем выше коэффициент и итоговая сумма к уплате. Порядок применения коэффициента одинаков для всех категорий продукции.

Пример расчета для партии импортированного товара

Например, если импортер ввез партию товара массой 2 тонны, для которой установлен норматив утилизации 20% и базовая ставка 15 000 рублей за тонну, к утилизации подлежит 0,4 тонны, а сумма экосбора к уплате составит 6 000 рублей без учета повышающих коэффициентов.

Что служит источником данных для расчета

Первичный источник данных для расчета — таможенная декларация: в ней указывают вес партии нетто и брутто, код ТН ВЭД и страну происхождения. Готовое изделие облагают отдельно от сырья и комплектующих, использованных при его производстве, если они ввозятся отдельными партиями.

Кто должен считать сумму

Точный подсчет требует действующих значений ставки и норматива по конкретному коду ТН ВЭД — ошибка в выборе категории товара приводит к доначислению при проверке, поэтому расчет стоит доверить специалисту.

Импортеру нужно представить три формы, утвержденные постановлением Правительства РФ, — порядок их подачи одинаков независимо от объема партии, и каждая закрывает свою часть обязанности. Все формы подают через личный кабинет природопользователя (ЛК РПН) — доступен после регистрации на сайте Росприроднадзора — часть единой федеральной государственной информационной системы учета отходов и иных вторичных материальных ресурсов (ЕФГИС УОИТ), подписывая усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП), а сведения сверяют с данными Федеральной таможенной службы (ФТС) по фактическому ввозу партии. Сформировать и отправить все три формы можно за одно обращение в личный кабинет, не открывая его отдельно для каждой формы.

Форма ПП №741 «Отчет о массе товаров и упаковки»

Форму подают все импортеры, которые обязаны отчитаться о деятельности за прошедший период, — в ней указывают наименование продукции, массу или количество единиц ввезенной продукции и упаковки по каждой позиции перечня.

Форма ПП №742 «Отчет о выполнении нормативов утилизации»

В этой форме отражают, как выполнен норматив утилизации — самостоятельно через утилизатора или за счет уплаты экосбора. Именно эту форму сверяют с данными таможни при проверке.

Форма ПП №1990 «Расчет суммы экологического сбора»

Третья форма — итоговый расчет суммы к уплате: в ней указывают базовую ставку, норматив и повышающие коэффициенты по каждой позиции. Форму подают только те импортеры, кто не подтвердил самостоятельную утилизацию в полном объеме. Сумма экосбора уплачивается после подачи формы №1990, на основании итогового расчета.

Единый срок — 15 апреля

Импортеры платят экосбор и подают все формы отчетности за прошедший год не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. Дата едина для всех товарных групп и не зависит от объема ввоза.

Что если 15 апреля выпадает на выходной

Если срок уплаты приходится на нерабочий день, обязанность переносится на ближайший следующий рабочий день — правило стандартно для всех платежей в бюджет и действует без отдельного заявления импортера.

Что грозит при занижении суммы

Если сумма экосбора занижена, образуется недоимка, на которую дополнительно начисляют пени за каждый день просрочки, а при выявлении нарушения возможен административный штраф в трехкратном размере неуплаченной суммы по статье 8.41.1 КоАП РФ.